Итальянское правительство недавно внедрило налоговый пакет и ускоренную процедуру получения визы для привлечения состоятельных лиц, желающих переехать в Италию.
Этот пакет включает в себя единый налог в размере € 100 000 на все иностранные доходы для лиц, которые становятся резидентами Италии после как минимум 9-летнего периода проживания за пределами Италии. Этот единый налог выплачивается на ежегодной основе в течение максимум 15 лет.
Налоговый пакет дополняется ускоренной процедурой получения визы для инвесторов и их родственников.
Согласно режиму Res Non-Dom, налогоплательщики, имеющие право на льготы, могут выбирать, доходы какой страны или стран облагать заменяющим единым налогом (так называемый принцип «выбора страны»). Любой доход, полученный в «не выбранных странах» (если таковые имеются), исключается из режима Res Non-Dom (так же как и доход, полученный в Италии) и, следовательно, подлежит обычному итальянскому налогообложению и будет пользоваться налоговым кредитом на налоги, уплаченные за рубежом (в соответствии с обычными ограничениями), а также защитой соответствующих налоговых соглашений (если таковые имеются).
Единый налог в размере € 100 000 в год
Как правило, налоговые резиденты Италии облагаются подоходным налогом на их доход по всему миру, налогом в размере 0,2% на стоимость определенных финансовых активов, где бы они ни находились, и налогом в размере 0,76% на стоимость недвижимого имущества, расположенного в Италии и за рубежом.
Новый пакет позволяет некоторым налогоплательщикам-резидентам выбрать вместо уплаты ежегодного фиксированного налога в размере € 100 000:
-
- — подоходного налога на статьи дохода неитальянского происхождения (по итальянскому законодательству доход включает прирост капитала);
- — налога в размере 0,2% на стоимость иностранных финансовых активов;
- — 0,76% налога на стоимость иностранной недвижимости.
Поскольку итальянское налогообложение финансового дохода обычно взимается по ставке 26%, замещающий налог в размере € 100 000 соответствует обычному налогообложению приблизительно € 385 000 финансового дохода (без учета того, что этот налог также замещает налог на богатство, взимаемый с иностранных финансовых активов и недвижимости). Если предположить, что доходность инвестиций составляет 2%, то бремя ежегодного заменяющего налога в размере € 100 000 эквивалентно бременю, связанному с обычным налогообложением на сумму иностранных финансовых активов в размере приблизительно 13,9 €/мио (13 889 000 x 2% x 26% + 13 889 000 x 0,2% = 100 000).
Доходы из иностранных источников могут быть переведены в Италию без дополнительного налогообложения.
Освобождение от налога на дарение и наследство
Итальянские налоги применяются по ставкам от 4% до 8% к любым активам, где бы они ни находились, передаваемым лицами, являющимися резидентами Италии, в качестве подарка или при наследовании. Ожидается, что в ближайшем будущем эти ставки могут резко возрасти.
Выбор режима замещающего налога позволяет полностью освободить от налогов на дарение и наследство все активы, находящиеся за рубежом, которыми владеют лица, выбравшие специальный режим (в те годы, когда этот режим применим).
Освобождение от любых требований к отчетности
Выбор в пользу замещающего налогового режима освобождает от всех требований по отчетности, даже если соответствующие активы хранятся за рубежом без участия какого-либо итальянского посредника.
Фактически, налогоплательщикам, выбравшим заменяющий налоговый режим, гарантируется полная конфиденциальность по отношению к итальянским налоговым органам в отношении их неитальянского богатства. В определенной степени информация может автоматически поступать в итальянские налоговые органы в соответствии с Общим стандартом отчетности (CRS), однако налогоплательщики могут хранить финансовые активы в юрисдикциях, которые не приняли этот стандарт (одной из таких юрисдикций являются Соединенные Штаты Америки).
Замещающий налог для каждого члена семьи
Выбор в пользу единого налога является персональным и не покрывает сам по себе налоги, которые в противном случае должны были бы уплатить другие члены семьи. Однако этот режим может быть распространен на некоторых или всех членов семьи, и в этом случае сумма налога снижается до € 25 000 на каждого дополнительного человека.
Члены семьи определяются для этой цели очень широко и не ограничиваются супругом и детьми.
15-летний период
Режим замещающего налога применяется на факультативной основе в течение максимального периода в 15 лет. Он может быть отменен налогоплательщиком в любое время.
В законе не указано, что любые будущие изменения в законодательстве не повлияют на тех налогоплательщиков, которые уже выбрали специальный режим.
Лица, имеющие право на заменяющий налоговый режим
Право на выбор замещающего налогового режима имеет любое лицо — резидент Италии, которое не являлось резидентом Италии в течение как минимум 9 из последних 10 календарных лет. Право на избрание налогового режима имеют как итальянские, так и неитальянские граждане.
Процедура избрания
Первый выбор специального режима требует подачи запроса на получение решения в налоговые органы Италии. Такой запрос направлен на то, чтобы избежать ситуации, когда лица могут воспользоваться специальным налоговым режимом, даже если по существу они удовлетворяли требованиям итальянского налогового резидентства более чем в одном из последних десяти лет.
Исключение из правила
Замещающий налоговый режим не распространяется на прирост капитала по квалифицированным пакетам акций, реализованным налогоплательщиком в течение первого пятилетнего периода. Квалифицированные пакеты акций — это пакеты, представляющие более 20% прав голоса или 25% капитала соответствующей компании. Эти пороговые значения снижены до 2% и 5% для компаний, акции которых котируются на бирже.
Дивиденды от таких пакетов акций вместо этого подпадают под действие режима замещающего налога.
Доход от иностранного источника: переносимый процент
Замещающий налоговый режим применяется в отношении статей дохода из иностранных источников и активов с иностранным местонахождением. Доход от долевого участия в компаниях, не являющихся резидентами Италии, рассматривается как доход из неитальянского источника. Аналогичным образом, доход из иностранного источника включает любой доход от инвестиционных средств и фондов, созданных за пределами Италии. Это правило применяется, даже если соответствующая управляющая компания является резидентом Италии (по крайней мере, если фонды расположены в ЕС).
Что касается переносимых процентов, то квалификация соответствующего дохода зависит от способа его структурирования. В принципе, перенесенные проценты, «встроенные» в финансовые инструменты, имеют такую же квалификацию, как и обычный доход, возникающий от таких инструментов. Это особенно привлекательно для управляющих фондов, которые владеют финансовыми инструментами в иностранных транспортных средствах и получают переносимые проценты через такие инструменты.
Свяжитесь с нами для получения более подробной информации о программе для нерезидентов Италии.
