22 августа, 2024

Новые налоговые льготы для привлечения иностранных инвестиций

Италия недавно предприняла новые важные шаги , чтобы позиционировать себя как гостеприимный дом для иностранных инвестиций. По сравнению с прошлым, открытие компаний в Италии для стран, не входящих в ЕС, и резидентов ЕС становится все более привлекательным , в том числе с налоговой точки зрения.

Ниже представлена общая информация о некоторых основных налоговых льготах.

Высококвалифицированные сотрудники. Благоприятный налоговый режим.

Правительство Италии ввело благоприятный налоговый режим для высококвалифицированных работников, приезжающих в Италию для осуществления трудовой деятельности.

Льготой является снижение до 50% налогооблагаемого дохода (т.е. только 50% дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности, будет подлежать налогообложению в Италии).

Он может применяться в течение 5 лет, начиная с года, в котором физическое лицо становится налоговым резидентом Италии.

Чтобы воспользоваться 50-процентным снижением налога, работник:

обязуется оставаться налоговым резидентом Италии не менее 2 лет;
не подал заявку на применение статьи 24-bis Кодекса подоходного налога Италии (новый налоговый режим для «состоятельных физических лиц», переезжающих в Италию, который предусматривает ежегодный единовременный налог в размере 100 000 евро на личный доход, полученный из иностранных источников).

Альтернативные условия:

Сценарий А
Работник является гражданином Европы или гражданином страны, с которой у Италии действует соглашение об избежании двойного налогообложения, или страны, с которой у Италии действует соглашение об обмене информацией;
проживал за пределами Италии не менее 24 месяцев, работал и/или учился (получал квалификацию/степень, например, магистра);
имеет высшее образование.

Сценарий Б
Работник является гражданином Европы или гражданином страны, с которой у Италии действует соглашение об избежании двойного налогообложения, или страны, с которой у Италии действует соглашение об обмене информацией;
жил за пределами Италии и был налоговым резидентом за границей в течение последних пяти лет;
занимает руководящую должность или обладает высокой квалификацией и/или навыками;

Сценарий С
Работник не является гражданином Европы или гражданином страны, с которой у Италии действует соглашение об избежании двойного налогообложения, или страны, с которой у Италии действует соглашение об обмене информацией;
жил за пределами Италии и был резидентом за границей для целей налогообложения в течение последних пяти лет;
занимает руководящую должность или обладает высокой квалификацией и/или навыками.

Дополнительный режим патентного ящика для интеллектуальной собственности

В соответствии с режимом Patent Box компания может освободить 50 % определенного квалифицируемого дохода, полученного от лицензирования или прямой эксплуатации нематериальных активов, из своей налоговой базы по корпоративному подоходному налогу («IRES» по ставке 24%) и региональному налогу («IRAP»). » в размере 3,9%) целей.

Режим патентного ящика доступен итальянским компаниям, а также итальянским постоянным представительствам (ПП) юридических лиц, резидентов стран, имеющих эффективный обмен информацией с Италией.

Налоговый кредит на исследования и разработки

Организации, инвестирующие в деятельность НИОКР (например, человеческие ресурсы, используемое оборудование, контракты на исследования и технические навыки) в течение 2020 года, имеют право на получение налоговой льготы, равной 50% годовых дополнительных расходов на НИОКР, превышающих средние расходы 2012, 2013 финансовых лет. и 2014.

Для новых зарегистрированных предприятий (после 2014 года) среднее значение, которое следует учитывать, равно нулю (т.е. все расходы на НИОКР считаются имеющими право на налоговый кредит).

Льгота также распространяется на компании-резиденты, включая итальянские постоянные представительства компаний-нерезидентов, которые осуществляют деятельность в области НИОКР по контрактам с предприятиями группы, которые являются резидентами для целей налогообложения в странах ЕС/Европейской экономической зоны или в других странах и территориях, которые допускают обмен информация с Италией.

Резерв на корпоративный капитал («ACE»)

Пособие на корпоративный капитал (также известное как вычет условных процентов при увеличении капитала) представляет собой налоговый стимул, введенный для содействия рекапитализации предприятий и смягчения различных налоговых режимов, применяемых к компаниям, финансируемым за счет долга, и другим компаниям, финансируемым за счет собственного капитала.

Льгота ACE влечет за собой условный вычет из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль корпораций в Италии (ставка налога на прибыль корпораций в Италии равна 24%).

Надбавки «Сверхамортизация» и «Сверхамортизация»

Закон о бюджете Италии на 2018 год подтвердил дополнительный амортизационный вычет в размере 30 % (т. е. общая налоговая амортизация в размере до 130 % от стоимости, так называемая «суперамортизация») при покупке новых материальных основных средств, за исключением автомобилей.

На практике налоговая база увеличивается на 30%, так что налоговая амортизация превышает балансовую амортизацию в размере 30%.

Закон о бюджете Италии на 2018 год также подтвердил дополнительный вычет амортизации в размере 150% (т.е. общая налоговая амортизация в размере до 250% стоимости, так называемая «гиперамортизация») для новых активов, приобретенных для технологической трансформации предприятий. Закон содержит список соответствующих активов, которые связаны с заводами, оборудованием и машинами, работа которых контролируется цифровым способом или управляется интеллектуальными датчиками и драйверами, соединенными с компьютерными системами завода.