27 febrero, 2018
Nuevos incentivos fiscales para atraer inversiones extranjeras
Italia ha adoptado recientemente importantes medidas nuevas para posicionarse como un hogar acogedor para las inversiones extranjeras. En comparación con el pasado, abrir empresas en Italia resulta cada vez más atractivo para residentes de fuera de la UE y de la UE, también desde el punto de vista fiscal.
A continuación encontrará información general sobre algunos de los principales incentivos fiscales.
Empleados altamente calificados Régimen Fiscal favorable
El gobierno italiano ha introducido un régimen fiscal favorable para los empleados altamente cualificados que vienen a Italia para realizar sus actividades laborales.
El beneficio es la reducción al 50% de la renta imponible (es decir, sólo el 50% de la renta obtenida por el individuo en la actividad laboral estará sujeta a impuestos en Italia).
Puede aplicarse durante 5 años a partir del año en que el individuo se convierte en residente fiscal italiano.
Para beneficiarse de la reducción fiscal del 50%, el empleado:
- se compromete a permanecer residente fiscal en Italia durante al menos 2 años;
- no ha solicitado el artículo 24-bis del Código del Impuesto sobre la Renta italiano (el nuevo régimen fiscal para las “personas de alto patrimonio neto” que transfieren su residencia a Italia y que prevé un impuesto anual de 100.000 € a tanto alzado sobre los ingresos personales de origen extranjero).
Condiciones alternativas:
- Escenario A
- El empleado es un ciudadano europeo, o un ciudadano de un país con el que Italia tiene en vigor un tratado de doble imposición, o un país con el que Italia tiene en vigor un acuerdo de intercambio de información;
- ha vivido fuera de Italia durante al menos los últimos 24 meses, trabajando y/o estudiando (obteniendo una cualificación/título, por ejemplo, Máster);
- posee un título universitario.
- Escenario B
- El empleado es un ciudadano europeo, o un ciudadano de un país con el que Italia tiene en vigor un tratado de doble imposición, o un país con el que Italia tiene en vigor un acuerdo de intercambio de información;
- ha vivido fuera de Italia y ha sido residente fiscal en el extranjero durante los últimos cinco años;
- ocupa un puesto directivo o está altamente calificado y/o capacitado;
- Escenario C
- El empleado no es ciudadano europeo, ni ciudadano de un país con el que Italia tiene en vigor un tratado de doble imposición, o de un país con el que Italia tiene en vigor un acuerdo de intercambio de información;
- ha vivido fuera de Italia y ha residido en el extranjero a efectos fiscales durante los últimos cinco años;
- ocupa un puesto directivo o está altamente calificado y/o capacitado.
Régimen opcional de Patent Box para propiedad intelectual
Según el régimen de Patent Box, una empresa puede eximir de su base imponible del Impuesto sobre Sociedades (“IRES” al tipo del 24%) y del Impuesto Regional (“IRAP”) el 50 % de determinadas rentas calificadas derivadas de la concesión de licencias o de la explotación directa de intangibles. ” una tasa del 3,9%).
El régimen Patent Box está disponible para las empresas italianas, así como para los establecimientos permanentes (PE) italianos de entidades residentes en países que tienen un intercambio efectivo de información con Italia.
Crédito fiscal para Investigación y Desarrollo
Las entidades que inviertan en actividades de I+D (por ejemplo, recursos humanos, equipos utilizados, contratos de investigación y habilidades técnicas) dentro del año 2020 tienen derecho a beneficiarse de un crédito fiscal equivalente al 50% de los gastos incrementales anuales de I+D que excedan los gastos promedio de los años fiscales 2012, 2013. y 2014.
Para las nuevas entidades constituidas (después de 2014), el promedio a considerar es cero (es decir, todos los gastos de I+D se consideran elegibles para el crédito fiscal).
El beneficio se aplica también a las empresas residentes, incluidos los establecimientos permanentes italianos de empresas no residentes, que realizan actividades de I+D a través de contratos con entidades del grupo que son residentes a efectos fiscales en países de la UE/Espacio Económico Europeo o en otros países y territorios que permiten un intercambio de información con Italia.
Provisión para capital corporativo (“ACE”)
La Provisión por Capital Social (también conocida como Deducción de Intereses Nocionales sobre aumento de capital) es un incentivo fiscal introducido para promover la recapitalización de empresas y mitigar el diferente tratamiento fiscal que se aplica a las empresas financiadas con deuda y otras financiadas con capital.
El beneficio ACE implica una deducción teórica de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades italianas (el tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades italiano es igual al 24%).
Provisiones por “súper depreciación” e “hiper depreciación”
La ley presupuestaria italiana para 2018 confirmó una deducción adicional del 30% por depreciación (es decir, una depreciación fiscal total de hasta el 130% del costo, la llamada “superdepreciación”) para las compras de activos fijos tangibles nuevos, excluidos los automóviles.
En la práctica, la base imponible se incrementa en un 30% de modo que la depreciación fiscal supere la depreciación contable del 30%.
La ley de presupuesto italiana para 2018 también confirmó la deducción adicional del 150% por depreciación (es decir, una depreciación fiscal total de hasta el 250% del costo, la llamada “hiperdepreciación”) para nuevos activos adquiridos para la transformación tecnológica de las empresas. La ley contiene una lista de activos calificados, que están relacionados con plantas, equipos y maquinaria cuyas operaciones están controladas u
