22 August, 2024

Neue Steueranreize zur Anziehung ausländischer Investitionen

Italien hat vor kurzem wichtige neue Schritte unternommen , um sich als einladendes Ziel für ausländische Investitionen zu positionieren. Im Vergleich zur Vergangenheit wird es für EU-Bürger und Nicht-EU-Bürger zunehmend attraktiver, in Italien Unternehmen zu gründen , auch aus steuerlicher Sicht.

Nachfolgend finden Sie allgemeine Informationen zu einigen der wichtigsten Steueranreize.

Günstiges Steuersystem für hochqualifizierte Mitarbeiter

 Die italienische Regierung hat für hochqualifizierte Arbeitnehmer, die zum Zwecke ihrer Arbeitstätigkeit nach Italien kommen, ein günstiges Steuersystem eingeführt .

Der Vorteil liegt in der Reduzierung des zu versteuernden Einkommens auf 50 % (d. h., nur 50 % der Einkünfte, die die Person aus ihrer Beschäftigung erzielt, unterliegen in Italien der Besteuerung).

Die Gültigkeitsdauer beträgt 5 Jahre, beginnend mit dem Jahr, in dem die Person ihren Steuerwohnsitz in Italien erhält.

Um in den Genuss der 50 %igen Steuerermäßigung zu kommen, muss der Arbeitnehmer:

• verpflichtet sich, mindestens zwei Jahre lang seinen Steuerwohnsitz in Italien zu behalten;
• hat Artikel 24-bis des italienischen Einkommensteuergesetzes (das neue Steuersystem für vermögende Privatpersonen, die ihren Wohnsitz nach Italien verlegen und das eine jährliche Pauschalsteuer von 100.000 € auf persönliche Einkünfte aus ausländischen Quellen vorsieht) nicht beantragt.

Alternative Bedingungen:

1. Szenario A
2. Der Arbeitnehmer ist ein EU-Bürger oder ein Bürger eines Landes, mit dem Italien ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, oder eines Landes, mit dem Italien ein Abkommen zum Informationsaustausch abgeschlossen hat.
3. hat mindestens die letzten 24 Monate außerhalb Italiens gelebt, gearbeitet und/oder studiert (einen Abschluss/Grad erworben, z. B. Master);
4. verfügt über einen Universitätsabschluss.

 

1. Szenario B
2. Der Arbeitnehmer ist ein EU-Bürger oder ein Bürger eines Landes, mit dem Italien ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, oder eines Landes, mit dem Italien ein Abkommen zum Informationsaustausch abgeschlossen hat.
3. hat in den letzten fünf Jahren außerhalb Italiens gelebt und seinen Steuerwohnsitz im Ausland gehabt;
4. eine Führungsposition innehat oder über eine hohe Qualifikation und/oder Fachkompetenz verfügt;

 

1. Szenario C
2. Der Arbeitnehmer ist kein EU-Bürger oder Bürger eines Landes, mit dem Italien ein Doppelbesteuerungsabkommen hat, oder eines Landes, mit dem Italien ein Abkommen zum Informationsaustausch hat;
3. hat in den letzten fünf Jahren seinen Wohnsitz außerhalb Italiens gehabt und seinen Steuerwohnsitz im Ausland gehabt;
4. eine Führungsposition innehat oder über eine hohe Qualifikation und/oder Fachkompetenz verfügt.

Optionales Patentbox-Regime für geistiges Eigentum

Gemäß der Patentbox-Regelung kann ein Unternehmen 50 % bestimmter qualifizierter Einkünfte aus der Lizenzierung oder direkten Nutzung immaterieller Vermögenswerte von seiner Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer („IRES“ mit einem Satz von 24 %) und die Regionalsteuer („IRAP“ mit einem Satz von 3,9 %) befreien.

Das Patentbox-Regime steht italienischen Unternehmen sowie italienischen Betriebsstätten (PEs) von Unternehmen mit Sitz in Ländern zur Verfügung, mit denen ein wirksamer Informationsaustausch besteht.

Steuergutschrift für Forschung und Entwicklung

Unternehmen, die im Jahr 2020 in F&E-Aktivitäten (z. B. Humanressourcen, eingesetzte Ausrüstung, Forschungsverträge und technische Fähigkeiten) investieren, haben Anspruch auf eine Steuergutschrift in Höhe von 50 % der jährlichen zusätzlichen F&E-Ausgaben, die die durchschnittlichen Ausgaben der Steuerjahre 2012, 2013 und 2014 übersteigen.

Für neu gegründete Unternehmen (nach 2014) beträgt der zu berücksichtigende Durchschnitt Null (d. h. alle F&E-Ausgaben gelten als steuergutschriftberechtigt).

Der Vorteil gilt auch für ansässige Unternehmen (einschließlich italienischer Betriebsstätten nicht ansässiger Unternehmen), die F&E-Aktivitäten auf der Grundlage von Verträgen mit Konzerngesellschaften durchführen, die für Steuerzwecke in Ländern der EU bzw. des Europäischen Wirtschaftsraums oder in anderen Ländern und Gebieten ansässig sind, die einen Informationsaustausch mit Italien gestatten.

Zulage für Unternehmenseigenkapital („ACE“)

Der Eigenkapitalfreibetrag (auch bekannt als Abzug fiktiver Zinsen bei Kapitalerhöhungen) ist ein Steueranreiz, der eingeführt wurde, um die Rekapitalisierung von Unternehmen zu fördern und die unterschiedliche Steuerbehandlung von kredit- und eigenkapitalfinanzierten Unternehmen abzumildern.

Der ACE-Vorteil beinhaltet einen fiktiven Abzug von der italienischen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (der italienische Körperschaftsteuersatz beträgt 24 %).

Abschreibungen für „Super-Abschreibung“ und „Hyper-Abschreibung“

Das italienische Haushaltsgesetz für 2018 bestätigte einen zusätzlichen Abschreibungsabzug von 30 % (d. h. eine vollständige steuerliche Abschreibung von bis zu 130 % der Kosten, die sogenannte „Superabschreibung“) für den Kauf neuer materieller Anlagegüter, ausgenommen Autos.

In der Praxis wird die Steuerbemessungsgrundlage um 30 % erhöht, so dass die steuerliche Abschreibung die buchmäßige Abschreibung von 30 % übersteigt.

Das italienische Haushaltsgesetz für 2018 bestätigte auch den zusätzlichen Abschreibungsabzug von 150 % (d. h. eine vollständige steuerliche Abschreibung von bis zu 250 % der Kosten, die sogenannte „Hyperabschreibung“) für neue Vermögenswerte, die für die technologische Transformation von Unternehmen erworben wurden. Das Gesetz enthält eine Liste qualifizierter Vermögenswerte, die sich auf Anlagen, Geräte und Maschinen beziehen, deren

 

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